Arnavutluk’ta Dijital Göçebeler için Vergi Çerçevesi
Mali Rehber
Arnavutluk’ta Dijital Göçebeler için Vergi Çerçevesi
Yurt dışı kaynaklı uzaktan çalışma gelirinin vergi açısından değerlendirilmesi.
Kanun 79/2021 · Kanun 25/2022
Arnavutluk, uzaktan çalışan ve gelirini yurt dışından elde eden profesyoneller için oldukça avantajlı bir rejim sunar. Çerçeve iki temel kanuna dayanır: 79/2021 sayılı “Yabancılar Hakkında Kanun” (statü ve oturma izni) ve 36/2023 sayılı Kanun ile değiştirilen 25/2022 sayılı “Girişimler Hakkında Kanun” (vergi uygulaması). Bu özet başlıca mali noktaları sunar.
01Yasal statü ve oturma izni
79/2021 sayılı Kanun’un 3/39. maddesi, “dijital mobil çalışan” figürünü tanır — sabit bir iş yeri olmaksızın, çalışmasını esas olarak bilişim teknolojisi araçlarıyla yürüten yabancı uyruklu kişi. 68. madde, bu kategori için özel bir tek oturma izni öngörür.
Gerekli belgeler (Madde 68)
- Yurt dışındaki bir işverenle geçerli iş sözleşmesi veya yurt dışındaki bir müşteriyle hizmet sözleşmesi;
- Kendisinin ve bakmakla yükümlü olduğu kişilerin geçimine yetecek gelir kanıtı;
- Arnavutluk’ta konaklama ve adres kanıtı;
- En az bir yıl geçerli sağlık sigortası poliçesi;
- Menşe ülkeden adli sicil belgesi.
İzin, ilk verilişte bir yıla kadar düzenlenir ve yenilenebilir. Dijital mobil çalışanlar ayrıca Ulusal İstihdam Ajansı’nın istihdam onayı zorunluluğundan da muaftır (Madde 77, “e” bendi).
02Vergi uygulaması — 12 aylık muafiyet
Anahtar hüküm, 25/2022 sayılı Kanun’un 5/1. maddesidir (36/2023 sayılı Kanun ile eklenmiştir). Bu madde üç temel koruma sağlar.
Dijital göçebeler 12 aylık bir süre boyunca Arnavutluk’ta vergi mükellefi sayılmaz. Yurt dışı kaynaklı gelir bu süre boyunca burada vergilendirilmez.
a) Vergi mükellefiyetinden muafiyet (fıkra 1)
Muafiyet, ülkede geçirilen gün sayısından bağımsız olarak uygulanır — bu süre boyunca genel 183 gün kuralı geçerli değildir.
b) “Daimi işyeri” oluşmaması (fıkra 2)
Yerleşik olmayan bir kuruluşun bir dijital göçebeden hizmet alması veya onu istihdam etmesi, Arnavutluk’ta daimi işyeri oluşturmaz. Bu, yabancı işverenler için yaygın bir kaygıyı ortadan kaldırır.
c) Sabit iş yeri oluşmaması (fıkra 3)
Göçebenin faaliyeti, yerleşik olmayan kuruluş adına sözleşme yapma yetkisi bulunmadığı sürece, “sabit iş yeri” veya bu kuruluşun bağımsız temsilcisi olarak hareket etme sayılmaz.
03Özet tablo
| Konu | İlk yıl (12 ay) | Yasal dayanak |
|---|---|---|
| Yurt dışı gelir | %0 — vergisiz | Kanun 25/2022, 5/1(1) |
| Vergi mükellefiyeti | Mükellef değil | Kanun 25/2022, 5/1(1) |
| 183 gün kuralı | Uygulanmaz | Kanun 25/2022, 5/1(1) |
| Daimi işyeri | Oluşmaz | Kanun 25/2022, 5/1(2) |
| Oturma izni | Tek izin, 1 yıla kadar | Kanun 79/2021, Madde 68 |
| İstihdam onayı | Muaf | Kanun 79/2021, 77(e) |
04Duruma göre teyit edilecek noktalar
Aşağıdaki noktalar yukarıdaki iki kanunla değil, vergi mevzuatıyla (29/2023 sayılı “Gelir Vergisi Kanunu”) düzenlenir ve seçilen yapıya bağlıdır:
- 12 aydan sonraki vergi uygulaması — muafiyet süresi bittiğinde, yapıya göre genel rejim veya serbest meslek rejimi uygulanır.
- Serbest meslek kaydı — belirli bir yıllık ciro eşiğinin altında avantajlı bir rejim uygulanabilir; kesin rakamlar yürürlükteki vergi kanununa göre teyit edilir.
- Sosyal ve sağlık primleri — statüye göre; yabancı işveren için çalışan ve ilgili izne sahip göçebeler için ilk yıl muaftır.
05Sıkça sorulan sorular
Bir dijital göçebenin geliri Arnavutluk’ta vergilendirilir mi?
İlk 12 ay boyunca, Arnavutluk dışı kaynaklı gelir %0 vergilendirilir. Göçebe bu süre boyunca vergi mükellefi sayılmaz (Madde 5/1, Kanun 25/2022).
183 gün kuralı dijital göçebeler için geçerli mi?
Hayır. 12 aylık muafiyet süresi boyunca, ülkede geçirilen gün sayısından bağımsız olarak 183 gün kuralı uygulanmaz.
Dijital göçebeler için oturma izni ne kadar sürelidir?
Tek izin ilk verilişte 1 yıla kadar düzenlenir ve yenilenebilir (Madde 68, Kanun 79/2021).
Yabancı bir şirketin bir göçebeyi istihdam etmesi daimi işyeri oluşturur mu?
Hayır. Yerleşik olmayan bir kuruluş aracılığıyla bir göçebeden hizmet almak veya onu istihdam etmek Arnavutluk’ta daimi işyeri oluşturmaz (Madde 5/1(2), Kanun 25/2022).
Not. Bu makale yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve yazıldığı tarihte yürürlükte olan mevzuatı yansıtır. Bireysel hukuki veya mali danışmanlık niteliği taşımaz. Her özel durum için kişiselleştirilmiş bir değerlendirme amacıyla Vision Consulting’e danışmanızı öneririz.
Arnavutluk’ta yatırıma hazır mısınız?
Ekibimiz her adımda size rehberlik eder — izin başvurusundan tam vergi uyumuna kadar.
Bize ulaşın
