Arnavutluk vergi sistemi 2026

2029’a kadar %0 oran — rejimin çekirdeği

Arnavutluk sistemindeki başlıca teşvik, 29/2023 sayılı Kanun’un 69. maddesi, 1. fıkrası “dh” bendinde öngörülen %0 kâr vergisi oranıdır. Bu oran, 31 Aralık 2029’a kadar her esnaf, serbest meslek sahibi veya tüzel kişiye (limited şirket) tek bir koşulla uygulanır: yıllık brüt cironun 14.000.000 lek’i (yaklaşık 135.000–140.000 €) aşmaması. Bu eşik için hukuki biçim ve faaliyet türü önemli değildir.

Bu önlem neden var?

• Yabancı sermayeyi çekmek ve Doğu Avrupa pazarlarıyla rekabet etmek için;
• Mikro işletmeleri kayıt altına almaya teşvik ederek resmileştirmek için;
• COVID-19 pandemisi sonrası küçük işletmelerin vergi yükünü hafifletmek için.

Serbest meslekler de %0’dan yararlanır

Başlangıçta, 753/2023 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, serbest meslekleri (doktorlar, avukatlar, muhasebeciler, mimarlar) %0 rejiminin dışında tutmaya çalışmıştı. Bu kısıtlama, Anayasa Mahkemesi’nin 27 Haziran 2024 tarihli 52 sayılı Kararı ile iptal edildi. Sonuç olarak, brüt cirosu 14 milyon lek’e kadar olan serbest meslekler de 2029 sonuna kadar %0 oranından yararlanır.

2026 vergi tablosu — kategorilere göre oranlar

%5 oranlı stratejik sektörler

Kanun, belirli sektörler için ciro düzeyinden bağımsız olarak indirimli %5 oran öngörür. Bu teşvikler 31 Aralık 2029’a kadar uygulanır ve şunları kapsar:

• Turizm mevzuatına göre “agroturizm” olarak sertifikalı kuruluşlar;
• Otomotiv sektöründe faaliyet gösteren kuruluşlar;
• 38/2012 sayılı Kanun’a göre tarımsal kooperasyon şirketleri.

14 milyon lek eşiğinin üzerinde ne olur

Bu, kanunun en çok yanlış anlaşılan kısmıdır. Ciro eşiği aştığında, rejim mükellefin hukuki biçimine göre değişir.

Tüzel kişiler (limited ve diğerleri)

Tüzel kişilere, vergilendirilebilir kâr üzerinden %15 standart kurumlar kâr vergisi uygulanır (madde 15). Artan oran yoktur: kârın tamamı %15 vergilendirilir. Şirket kârı ortaklara dağıttığında %8 temettü vergisi uygulanır.

Gerçek kişiler (esnaf ve serbest meslek sahipleri)

Yasal dayanak, net vergilendirilebilir gelir (kâr = gelir eksi indirilebilir giderler) üzerinden artan oranlar öngören 24. madde, 2. fıkradır:

• 0 ile 14.000.000 lek arasındaki net kâr için %15;
• 14.000.000 lek’i aşan net kâr kısmı için %23.

Kim nereye girer: profesyonel hizmetler vs diğer faaliyetler

• Profesyonel hizmet faaliyetleri (avukatlar, danışmanlar, doktorlar, mimarlar, muhasebeciler): 24. madde oranları 1 Ocak 2024’ten beri yürürlüktedir. Ancak md. 69 ve 52/2024 sayılı Karar sayesinde, cirosu 14 mln’e kadar olanlar 31.12.2029’a kadar %0’dan yararlanır;
• Diğer faaliyetler (üretim, ticaret, taşımacılık, el sanatları): yeni oranlar ancak 2030’dan itibaren yürürlüğe girer. O zamana kadar 14 mln ciro eşiğine kadar %0 rejiminde kalırlar.

Yani, 2029’a kadar %0 oran, 24. madde oranlarının üzerine binen geçici bir rejimdir: 24. madde ilk lekten itibaren %15 öngörse de, md. 69 bunu 14 mln’e kadar brüt ciro için 31.12.2029’a kadar fiilen %0’a indirir.

%23 artan oran neden var?

%23 oran, vergiden kaçınmayı önleyici bir tedbir olarak getirildi. Çok yüksek kârlı bazı girişimciler, tam da %8 temettü vergisinden kaçınmak için (limited şirket yerine) bilinçli olarak gerçek kişi statüsünü koruyorlardı.

%0 oranda dahi devam eden yükümlülükler

%0 oran, işletmeyi beyan ve idari yükümlülüklerden muaf tutmaz. Her işletme şunları yapmalıdır:

• Yıllık kâr vergisi beyannamesini, ertesi yılın 31 Mart’ına kadar vermek;
• Muhasebe defterlerini ve alım-satım kaydını tutmak;
• Mali cihazlar aracılığıyla vergi faturası düzenlemek (fiskalizasyon);
• Sosyal ve sağlık sigortası primlerini ödemek;
• Ciro 10 milyon lek’i aştığında (15 gün içinde) KDV kaydı yaptırmak.

Beyanın yapılmaması, ödenecek vergi olmasa bile idari cezalara yol açar.

Takip edilmesi gereken 2026 yenilikleri

• “Mali barış” — cirosu 14 mln lek üstü işletmeler için vergi idaresiyle gönüllü anlaşma (84/2025 sayılı Kanun, 1 Ocak 2026’dan yürürlükte, 2028 sonuna kadar geçerli);
• Asgari ücret 40.000 lek’ten 50.000 lek’e yükseldi, primleri etkiliyor;
• İşletmeler arası nakit ödeme tavanı 150.000 lek’ten 100.000 lek’e düştü;
• Serbest çalışanların yeniden sınıflandırılması (md. 12/”ç”): gelirin %80+’ı tek bir müşteriden (ya da %90+’ı üçten az müşteriden) geliyorsa, idare bunu ücret geliri olarak değerlendirebilir.

Başlıca yasal referanslar

• 29/2023 sayılı “Gelir Vergisi Kanunu”, değişik — temel metin (1 Ocak 2024’ten yürürlükte);
• Madde 69 — 31.12.2029’a kadar geçici oranlar ve teşvikler;
• Madde 15 — standart kurumlar kâr vergisi oranı (%15);
• Madde 24, fıkra 2 — gerçek kişiler için net kâr üzerinden artan %15/%23 oranlar;
• Madde 14 — özel “önceden belirlenmiş gider” rejimi (ciro 10 mln’e kadar);
• Anayasa Mahkemesi’nin 27.06.2024 tarihli 52 sayılı Kararı — serbest meslekler için kısıtlamanın iptali;
• 730/2018 sayılı Karar — yazılım için %5 oran (31.12.2025’te sona erdi);
• 84/2025 sayılı Kanun — Mali Barış Anlaşması;
• 38/2012 sayılı Kanun “Tarımsal Kooperasyon Şirketleri Hakkında”.

Metodolojik not. Bu materyal yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve 2026’da yürürlükte olan yasal çerçeveyi yansıtır. Vergi mevzuatı sık değişir; somut kararlar için bir uzmana danışılması önerilir. Vision Consulting durumunuza özel analiz sunar.