Sistemi fiskal në Shqipëri 2026

Norma 0% deri në 2029 — themeli i regjimit

Lehtësia kryesore e sistemit shqiptar është norma 0% e tatimit mbi fitimin, e parashikuar në nenin 69, pika 1, gërma “dh” të Ligjit nr. 29/2023. Kjo normë zbatohet deri më 31 dhjetor 2029 për çdo individ tregtar, të vetëpunësuar apo entitet juridik (sh.p.k.), me një kusht të vetëm: qarkullimi bruto vjetor të mos kalojë 14.000.000 lekë (rreth 135.000–140.000 euro). Forma juridike dhe lloji i aktivitetit nuk kanë rëndësi për këtë prag.

Pse ekziston kjo masë?

• Për të tërhequr kapital të huaj dhe për të konkurruar me tregjet e Evropës Lindore;
• Për të nxitur formalizimin e mikro-bizneseve, duke i shtyrë drejt regjistrimit;
• Për të lehtësuar barrën fiskale të sipërmarrjeve të vogla pas pandemisë COVID-19.

Profesionet e lira përfitojnë gjithashtu 0%

Fillimisht, VKM nr. 753/2023 kishte tentuar t’i përjashtonte profesionet e lira (mjekë, avokatë, kontabilistë, arkitektë) nga skema 0%. Ky kufizim u shfuqizua nga Gjykata Kushtetuese me Vendimin nr. 52, datë 27 qershor 2024. Si pasojë, edhe profesionet e lira me qarkullim bruto deri në 14 milionë lekë përfitojnë normën 0% deri në fund të vitit 2029.

Panorama fiskale 2026 — normat sipas kategorive

Sektorët strategjikë me normë 5%

Ligji parashikon një normë të reduktuar 5% për disa sektorë specifikë, pavarësisht nivelit të qarkullimit. Këto lehtësi zbatohen deri më 31 dhjetor 2029 dhe përfshijnë:

• Subjektet e certifikuara si “agroturizëm” sipas legjislacionit të turizmit;
• Entitetet që ushtrojnë veprimtari në industrinë automotive;
• Shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor sipas Ligjit nr. 38/2012.

Çfarë ndodh mbi pragun 14 milionë lekë

Kjo është pjesa më e keqkuptuar e ligjit. Kur qarkullimi tejkalon pragun, regjimi ndryshon në varësi të formës juridike të subjektit.

Entitetet (sh.p.k. dhe persona të tjerë juridikë)

Për entitetet aplikohet norma standarde e tatimit mbi fitimin e korporatës prej 15% mbi fitimin e tatueshëm (neni 15). Nuk ka normë progresive: e gjithë fitimi tatohet 15%. Kur shoqëria shpërndan fitimin te ortakët, aplikohet tatimi mbi dividendin 8%.

Personat fizikë (individë tregtarë dhe të vetëpunësuar)

Baza ligjore është neni 24, pika 2, që parashikon norma progresive mbi të ardhurat neto të tatueshme (fitimi = të ardhurat minus shpenzimet e zbritshme):

• 15% për fitimin neto nga 0 deri në 14.000.000 lekë;
• 23% për pjesën e fitimit neto që tejkalon 14.000.000 lekë.

Kush hyn ku: shërbimet profesionale vs aktivitetet e tjera

• Veprimtaritë e shërbimeve profesionale (avokatë, konsulentë, mjekë, arkitektë, kontabilistë): normat e nenit 24 janë në fuqi nga 1 janari 2024. Megjithatë, falë nenit 69 dhe Vendimit nr. 52/2024, ata me qarkullim deri 14 mln përfitojnë 0% deri më 31.12.2029;
• Veprimtaritë e tjera (prodhim, tregti, transport, artizanat): normat e reja hyjnë në fuqi vetëm nga viti 2030. Deri atëherë mbeten në skemën 0% deri në pragun 14 mln qarkullim.

Pra, norma 0% deri në 2029 është një regjim kalimtar që mbivendoset mbi normat e nenit 24: edhe pse neni 24 parashikon 15% që nga lekja e parë, neni 69 e ul efektivisht në 0% për qarkullimin bruto deri në 14 mln, deri më 31.12.2029.

Pse ekziston norma progresive 23%?

Norma 23% u vendos si mekanizëm kundër shmangies fiskale. Disa sipërmarrës me fitime shumë të larta ruanin qëllimisht statusin e personit fizik (në vend të sh.p.k.) pikërisht për të shmangur tatimin mbi dividendin 8%.

Detyrimet që mbeten edhe me normën 0%

Norma 0% nuk përjashton nga detyrimet deklarative dhe administrative. Çdo biznes duhet të:

• Dorëzojë deklaratën vjetore të tatimit mbi fitimin brenda 31 marsit të vitit pasardhës;
• Mbajë librat kontabël dhe regjistrin e blerje-shitjeve;
• Lëshojë fatura tatimore përmes pajisjeve fiskale (fiskalizimi);
• Paguajë kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore;
• Regjistrohet për TVSH kur qarkullimi kalon 10 milionë lekë (brenda 15 ditësh).

Mospërmbushja e deklarimit sjell penalitete administrative, edhe kur nuk ka tatim për t’u paguar.

Zhvillimet e reja 2026 që duhen ndjekur

• “Paqja fiskale” — marrëveshje vullnetare me administratën tatimore për bizneset me qarkullim mbi 14 mln lekë (Ligji nr. 84/2025, në fuqi nga 1 janar 2026, me efekt deri në fund të 2028);
• Rritja e pagës minimale nga 40.000 në 50.000 lekë, e cila ndikon te kontributet;
• Ulja e kufirit të pagesave me para në dorë mes bizneseve nga 150.000 në 100.000 lekë;
• Riklasifikimi i të vetëpunësuarve (neni 12/”ç”): nëse 80%+ e të ardhurave vijnë nga një klient i vetëm (ose 90%+ nga më pak se tre klientë), administrata mund t’i trajtojë si të ardhura nga punësimi.

Referencat ligjore kryesore

• Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar — akti bazë (në fuqi nga 1 janar 2024);
• Neni 69 — normat kalimtare dhe lehtësitë deri më 31.12.2029;
• Neni 15 — norma standarde e tatimit mbi fitimin e korporatës (15%);
• Neni 24, pika 2 — normat progresive 15%/23% mbi fitimin neto për personat fizikë;
• Neni 14 — regjimi i veçantë i shpenzimeve apriori (qarkullim deri 10 mln);
• Vendimi nr. 52, datë 27.06.2024 i Gjykatës Kushtetuese — shfuqizimi i kufizimit për profesionet e lira;
• VKM nr. 730/2018 — norma 5% për software (e skaduar më 31.12.2025);
• Ligji nr. 84/2025 — Marrëveshja e Paqes Fiskale;
• Ligji nr. 38/2012 “Për shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor”.

Shënim metodologjik. Ky material ka qëllim informativ dhe pasqyron kuadrin ligjor në fuqi në vitin 2026. Legjislacioni tatimor ndryshon shpesh; për vendime konkrete rekomandohet konsultimi me një ekspert. Vision Consulting ofron analizë të personalizuar për situatën tuaj.