Il sistema fiscale albanese 2026

L’aliquota 0% fino al 2029 — il cuore del regime

L’agevolazione principale del sistema albanese è l’aliquota 0% sull’imposta sugli utili, prevista dall’articolo 69, comma 1, lettera “dh” della Legge n. 29/2023. Si applica fino al 31 dicembre 2029 a qualsiasi ditta individuale, lavoratore autonomo o persona giuridica (S.r.l.), a una sola condizione: il fatturato lordo annuo non deve superare 14.000.000 di lek (circa 135.000–140.000 €). La forma giuridica e il tipo di attività sono irrilevanti per questa soglia.

Perché esiste questa misura?

• Per attrarre capitali esteri e competere con i mercati dell’Europa orientale;
• Per incentivare la formalizzazione delle micro-imprese, spingendole a registrarsi;
• Per alleggerire il carico fiscale sulle piccole imprese dopo la pandemia di COVID-19.

Anche le libere professioni beneficiano dello 0%

Inizialmente, la Delibera del Consiglio dei Ministri n. 753/2023 aveva tentato di escludere le libere professioni (medici, avvocati, commercialisti, architetti) dal regime 0%. Tale limitazione è stata annullata dalla Corte Costituzionale con la Sentenza n. 52 del 27 giugno 2024. Di conseguenza, anche le libere professioni con fatturato lordo fino a 14 milioni di lek godono dell’aliquota 0% fino alla fine del 2029.

Panorama fiscale 2026 — aliquote per categoria

Settori strategici al 5%

La legge prevede un’aliquota ridotta al 5% per alcuni settori specifici, indipendentemente dal livello di fatturato. Queste agevolazioni si applicano fino al 31 dicembre 2029 e riguardano:

• I soggetti certificati come “agriturismo” ai sensi della normativa turistica;
• Le imprese che operano nell’industria automotive;
• Le società di cooperazione agricola ai sensi della Legge n. 38/2012.

Cosa succede oltre la soglia dei 14 milioni di lek

È la parte più fraintesa della legge. Quando il fatturato supera la soglia, il regime cambia in base alla forma giuridica del contribuente.

Persone giuridiche (S.r.l. e altre)

Alle persone giuridiche si applica l’aliquota standard dell’imposta sugli utili societari del 15% sull’utile imponibile (art. 15). Non esiste aliquota progressiva: l’intero utile è tassato al 15%. Quando la società distribuisce l’utile ai soci, si applica la ritenuta sui dividendi dell’8%.

Persone fisiche (ditte individuali e autonomi)

La base normativa è l’articolo 24, comma 2, che stabilisce aliquote progressive sul reddito netto imponibile (utile = ricavi meno spese deducibili):

• 15% sull’utile netto da 0 a 14.000.000 di lek;
• 23% sulla parte di utile netto che supera i 14.000.000 di lek.

Chi rientra dove: servizi professionali vs altre attività

• Attività di servizi professionali (avvocati, consulenti, medici, architetti, commercialisti): le aliquote dell’art. 24 sono in vigore dal 1° gennaio 2024. Tuttavia, grazie all’art. 69 e alla Sentenza n. 52/2024, chi ha fatturato fino a 14 mln gode dello 0% fino al 31.12.2029;
• Altre attività (produzione, commercio, trasporto, artigianato): le nuove aliquote entrano in vigore solo dal 2030. Fino ad allora restano nel regime 0% fino alla soglia di 14 mln di fatturato.

Quindi, l’aliquota 0% fino al 2029 è un regime transitorio che si sovrappone alle aliquote dell’art. 24: benché l’art. 24 preveda il 15% dal primo lek, l’art. 69 la riduce di fatto allo 0% per il fatturato lordo fino a 14 mln, fino al 31.12.2029.

Perché esiste l’aliquota progressiva del 23%?

L’aliquota del 23% è stata introdotta come misura antielusiva. Alcuni imprenditori con utili molto elevati mantenevano deliberatamente lo status di persona fisica (invece di una S.r.l.) proprio per evitare la ritenuta sui dividendi dell’8%.

Gli obblighi che restano anche con l’aliquota 0%

L’aliquota 0% non esonera dagli obblighi dichiarativi e amministrativi. Ogni impresa deve:

• Presentare la dichiarazione annuale dell’imposta sugli utili entro il 31 marzo dell’anno successivo;
• Tenere i libri contabili e il registro acquisti-vendite;
• Emettere fatture fiscali tramite dispositivi fiscali (fiscalizzazione);
• Versare i contributi previdenziali e sanitari;
• Registrarsi ai fini IVA quando il fatturato supera i 10 milioni di lek (entro 15 giorni).

Il mancato adempimento comporta sanzioni amministrative, anche quando non è dovuta alcuna imposta.

Le novità del 2026 da tenere d’occhio

• La “pace fiscale” — un accordo volontario con l’amministrazione tributaria per le imprese con fatturato oltre 14 mln lek (Legge n. 84/2025, in vigore dal 1° gennaio 2026, efficace fino a fine 2028);
• Il salario minimo è salito da 40.000 a 50.000 lek, con impatto sui contributi;
• Il limite dei pagamenti in contanti tra imprese è sceso da 150.000 a 100.000 lek;
• Riclassificazione degli autonomi (art. 12/”ç”): se l’80%+ dei ricavi proviene da un unico cliente (o il 90%+ da meno di tre), l’amministrazione può trattarli come redditi da lavoro dipendente.

Principali riferimenti normativi

• Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sui redditi”, come modificata — atto base (in vigore dal 1° gennaio 2024);
• Articolo 69 — aliquote transitorie e agevolazioni fino al 31.12.2029;
• Articolo 15 — aliquota standard dell’imposta sugli utili societari (15%);
• Articolo 24, comma 2 — aliquote progressive 15%/23% sull’utile netto per le persone fisiche;
• Articolo 14 — regime speciale delle spese “a priori” (fatturato fino a 10 mln);
• Sentenza n. 52 della Corte Costituzionale del 27.06.2024 — annullamento del limite per le libere professioni;
• Delibera n. 730/2018 — aliquota 5% per il software (scaduta il 31.12.2025);
• Legge n. 84/2025 — Accordo di Pace Fiscale;
• Legge n. 38/2012 “Sulle società di cooperazione agricola”.

Nota metodologica. Questo materiale ha finalità informative e riflette il quadro normativo in vigore nel 2026. La legislazione fiscale cambia spesso; per decisioni concrete si consiglia di consultare un esperto. Vision Consulting offre un’analisi personalizzata per la tua situazione.