Arnavutluk’ta Vergiler: Şirketler ve Bireyler İçin 2025 Kapsamlı Rehber
Arnavutluk, rekabetçi vergi sistemi ve büyüyen ekonomisi sayesinde yatırımcılar ve çalışanlar için giderek daha cazip bir destinasyon haline gelmektedir. Bu makale, hem bireyler hem de şirketler için geçerli olan vergilere genel bir bakış sunmakta olup, sosyal güvenlik katkılarını da kapsamaktadır.
Bireyler için vergilendirme
1. Bireysel gelir vergisi
Arnavutluk’ta bireysel gelir vergisi, hem ücretli çalışanlara hem de serbest meslek sahiplerine (KDV mükellefleri) uygulanır ve her kategori için farklı kurallar geçerlidir:
Ücretli çalışanlar:
Aylık 50.000 ALL’a kadar gelir: %0
Aylık 50.001 ALL – 60.000 ALL arası gelir:
35.000 ALL’a kadar: %0
35.001 – 60.000 ALL arası: 35.000 ALL üzerindeki kısım için %13
Aylık 60.000 ALL üzeri gelir:
30.000 ALL’a kadar: %0
30.001 – 200.000 ALL arası: 30.000 ALL üzerindeki kısım için %13
200.000 ALL üzeri: sabit 22.100 ALL + 200.000 ALL üzerindeki kısım için %23
Yasal dayanak: 29/2023 sayılı Kanun’un 24. maddesi
Serbest meslek sahipleri (Vetëpunësuar): 08.09.2023 tarihli ve 26 sayılı Udhëzim’e göre, vergi aşağıdaki gelir dilimlerine göre hesaplanır:
Yıllık 14.000.000 ALL’a kadar: %0
Yıllık 14.000.000 ALL üzeri: %15
Ayrıca, serbest meslek sahipleri temettü vergisine tabi değildir, çünkü bu vergi yalnızca şirket ortaklarına dağıtılan kârlar için geçerlidir. “Vetëpunësuar” yalnızca faaliyetlerinden elde ettikleri net gelir üzerinden vergilendirilir.
Yasal dayanak: 29/2023 sayılı Kanun’un 24. maddesi ve 08.09.2023 tarihli 26 sayılı Udhëzim
2. Sosyal ve sağlık sigortası katkıları
Serbest meslek sahipleri (“vetëpunësuar”), katkıların hesaplanması için aylık asgari bir gelir beyan etmek zorundadır. Bu tutar üzerinden aşağıdaki oranlar uygulanır:
Sosyal güvenlik katkıları (emeklilik):
%15 işveren payı (serbest çalışanlarda tamamen kendileri tarafından ödenir)
%9,5 çalışan payı
Sağlık sigortası katkıları:
%1,7 işveren payı (serbest çalışanlarda tamamen kendileri tarafından ödenir)
%1,7 çalışan payı
Bu katkılar, beyan edilen asgari maaş üzerinden hesaplanır ve sosyal güvenlik sisteminin temelini oluşturur.
Yasal dayanak: 08.09.2023 tarihli 26 sayılı Udhëzim ve 29/2023 sayılı Kanun
3. Sermaye gelirleri vergisi
Arnavutluk’ta faiz ve sermaye kazançları gibi bazı gelir türleri %15 oranında stopaja tabidir. Ortaklara dağıtılan temettüler için ise %8 oranında daha düşük bir vergi uygulanır. Stopaj vergisi (“imposta mbajtje në burim”), geliri ödeyen tarafından doğrudan kesilir ve nihai vergiyi temsil eder.
Yasal dayanak: 29/2023 sayılı Kanun’un 24. maddesi
Şirketler için vergilendirme
1. Kurumlar vergisi (Corporate Income Tax)
Arnavutluk’ta şirketler, yıllık ciroya bağlı olarak vergilendirilir:
14 milyon ALL’a kadar ciro: %0
Bu muafiyet küçük işletmeler için geçerli olup, sistemi start-up ve mikro işletmeler için oldukça avantajlı hale getirir.
14 milyon ALL üzeri ciro: %15
Bu oran, orta ve büyük ölçekli işletmelerin vergilendirilebilir kazançlarına uygulanır.
Yasal dayanak: 29/2023 sayılı Kanun’un 24. maddesi
2. Çalışanlar için sosyal ve sağlık katkıları
Şirketler, çalışanları için yukarıda belirtilen oranlara göre sosyal ve sağlık sigortası katkılarını ödemekle yükümlüdür. Bu, işletmeler için ek bir maliyet unsurudur ve personel yönetiminde dikkate alınmalıdır.
Yasal dayanak: 7703/1993 sayılı Kanun’un 9 ve 15. maddeleri (29/2023 ile güncellenmiştir)
3. Katma değer vergisi (KDV)
Arnavutluk’ta standart KDV oranı %20 olup, çoğu mal ve hizmete uygulanır. Bununla birlikte bazı kategoriler için indirimli oranlar mevcuttur:
%6: Turizm hizmetleri ve belirli mal ve hizmetler
%0: İhracatlar ve bazı özel işlemler, örneğin:
Arnavutluk dışına yapılan mal ihracatı
Uluslararası yolcu ve yük taşımacılığı hizmetleri
Arnavutluk Merkez Bankası’na altın teslimi
Yolcuların kişisel bagajında bulunan mallar
Yasal dayanak: 92/2014 sayılı Kanun’un 17 ve 18. maddeleri
4. Diğer şirket vergileri
Şirketlere ait gayrimenkuller için emlak vergisi, mülkün kadastro değerine göre hesaplanır ve konutlardan farklı oranlara tabi olabilir. Ayrıca, ortaklara dağıtılan temettüler %8 oranında vergilendirilir.
Yasal dayanak: 29/2023 sayılı Kanun’un 15 ve 24. maddeleri ve 9632/2006 sayılı Kanun
Sonuç
Arnavutluk vergi sistemi, yatırımları ve ekonomik büyümeyi teşvik edecek şekilde tasarlanmıştır. Küçük işletmeler için avantajlı oranlar ve sistemin sade yapısı, ülkeyi diğer ülkelere kıyasla rekabetçi kılmaktadır. Bununla birlikte, yalnızca doğrudan vergiler değil, sosyal ve sağlık katkılarının da hem bireysel gelirler hem de işletme maliyetleri üzerinde önemli etkisi olduğu dikkate alınmalıdır.
